Прогрессивный НДФЛ 15% с 2021 года. Новые правила для ИИС

30 ноя 2020  Екатерина  Пирогова  Все авторы

Подходит к концу один из самых неоднозначных годов, в котором мы столкнулись с пандемией, новыми условиями и правилами для жизни и передвижений, а также с большим количеством нововведений в законодательстве нашей страны. Одно из важных нововведений - уход от плоской шкалы налога на доходы физических лиц. Пока увеличение ставки налога коснется лишь ограниченного числа лиц, доходы которых превышают 416 тыс. руб. в месяц. Но нужно быть готовым, что в недалеком будущем появится полноценная прогрессивная шкала по НДФЛ.

Критическая сумма доходов

Согласно утвержденным изменениям, которые начнут действовать с 2021 года, ставка налога на доходы физических лиц увеличивается на 2%, но только для доходов, которые превысят 5 млн. рублей за год. Эта предельная сумма дохода будет считаться по всем доходам, которые войдут в совокупность налоговых баз – новый термин главы 23 НК РФ. Доходы можно будет уменьшить на налоговые вычеты, но с учетом некоторых изменений.

Резиденты или нерезиденты: нет разницы?

Со следующего года налоговые базы для НДФЛ будут считаться раздельно и для резидентов РФ они будет формироваться из следующих доходов:

  • от долевого участия, то есть дивидендов
  • в виде выигрышей, полученных участниками лотерей и азартных игр
  • по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
  • по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги
  • по операциям займа ценными бумагами
  • по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемыми на ИИС
  • в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании
  • прочих доходов, в отношении которых применяется ставка 13 %. Прочие доходы будут называться основной налоговой базой (заработная плата, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, а также договоры ИП по основной системе налогообложения и другие)

Объединение всех этих баз как раз и будет называться совокупностью налоговых баз, превышение по которой повлечет увеличение налога.

Для нерезидентов налоговые базы сформируются также раздельно, но только из следующих доходов:

  • в виде выигрышей, полученных участниками лотерей и азартных игр
  • по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
  • по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги
  • по операциям займа ценными бумагами
  • по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества
  • по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС
  • от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения
  • прочие доходы, в отношении которых применяется ставка 30 %

Исключения для доходов

Законопроект содержит исключения по доходам, которые не увеличат совокупность налоговых баз, то есть ставка по этим доходам составит 13%:

  • продажа имущества и (или) долей (кроме ценных бумаг)
  • получение в дар имущества (кроме ценных бумаг)
  • страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения

Особенности учета операций с ценными бумагами

Утвержденные изменения содержат обязанность расчета налоговых баз отдельно. Так, для налоговых резидентов при подсчете доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно будет применить только 2 налоговые вычета:

  • в размере прибыли по операциям с ценными бумагами, находившихся в собственности более 3-х лет по пп.1 п.1 ст. 219.1 НК РФ
  • налоговый вычет при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами по ст. 220.1 НК РФ

Остальные налоговые вычеты применить нельзя. В связи с этим многие инвесторы, имеющие доходы только от операций с ценными бумагами на зарубежных рынках, а также владеющими ИИС, не смогут со следующего года воспользоваться вычетом по типу А для ИИС с зарубежных инвестиционных доходов.

Законодатели не забыли про ИИС. Так, при расчете доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно будет применить налоговый вычет по типу Б (пп.3 п.1 ст. 219.1 НК РФ), что достаточно логично. Но указание там же вычета по убыткам прошлых периодов по ст. 220.1 НК РФ заставляет сомневаться. Или в Законе опечатка, или ввели норму, о которой ранее не заявляли, но которая улучшает положение инвесторов.

Когда ставка налога 13% и 15%?

Как будет считаться налог, если доход составит более 5 млн. рублей за год? Налог составит 650 000 руб. (13% от 5 млн. рублей) + 15% с превышающей суммы.

Например, при доходе по заработной плате в 6 млн. рублей за год  сумма налога составит 800 000 руб. (650 000 руб. + 150 000 руб.).

А считать-то кто будет?

Удерживать и уплачивать налог будут налоговые агенты. Причем они должны отдельно уплачивать налог с суммы до 5 млн. рублей и отдельно свыше. Если налоговых агентов и источников дохода будет несколько, и у каждого налогового агента сумма дохода не превысит предела, то налог досчитает налоговый орган и пришлет уведомление, которое нужно будет уплатить до 1 декабря следующего года.

Тем, кто рассчитывает и уплачивает налог самостоятельно, необходимо будет рассчитать сумму налога без учета сумм доходов, полученных от налоговых агентов, но с учетом порога превышения в 5 млн. рублей. Далее налоговый орган сам обобщит информацию и исчислит налог в случае превышения совокупной суммы дохода в 5 млн. рублей, и укажет в налоговом уведомлении.

В связи с тем, что рассчитывать по новой схеме НДФЛ налоговым агентам придется впервые в 2021 году, в законопроекте предусмотрительно указали для них освобождение от ответственности за налоговые правонарушения за I квартал 2021 года.

Выводы

Для чего такие сложности с раздельной уплатой налога? Дополнительный налог имеет целевую статью расходования. Предполагают, что дополнительно в бюджет поступят более 60 млрд. руб. за 2021 год. Эти средства пойдут на лечение детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями.

Идея введения налога «для богатых» не нова. Во многих зарубежных странах повышенный налог на доходы обеспеченных людей давно существует. «Приживется» ли у нас повышенная ставка, покажет время, но законодатели считают, что обеспеченные граждане не станут менять свое резидентство или пытаться скрыть свои доходы ради 2%. 

Хочется надеяться, что после признания таким образом нашим правительством своего «бессилия» перед назревшей социально-значимой проблемой в стране, таким способом начнется решаться вопрос лечения больных детей с серьезными дорогостоящими заболеваниями.

 


Комментарии (0)

  1. Руслан 04 декабря 2020, 13:37 # 0
    Что-то я не понял.Особенности учета операций с ценными бумагами. За покупки облигаций на ИИС с 2021г я не смогу делать возврат 13% с пополнения Брокерского счета?
    1. Екатерина 04 декабря 2020, 15:32 # 0
      Возврат налога с ИИС Вы сможете сделать, но только если у Вас по основной налоговой базе будет удержан налог за 2021 год (например, с зарплаты и других доходов) или налог по основной базе нужно будет уплатить (например, с продажи имущества и другого). А вот налог от операций с ценными бумагами и ПФИ нельзя будет вернуть (или зачесть) с налоговым вычетом по ИИС тип А.
      1. Руслан 04 декабря 2020, 15:41 # 0
        «А вот налог от операций с ценными бумагами и ПФИ нельзя будет вернуть (или зачесть) с налоговым вычетом по ИИС тип А.» А раньше можно было?
        1. Екатерина 04 декабря 2020, 15:45 # 0
          Конечно, раньше так и делали. И не имело значения удержанный налог российским брокером или рассчитанный налог по зарубежному инвестированию.
    2. Руслан 04 декабря 2020, 15:44 # 0
      Я думал тип А выбирают и выбирали именно те, у кого белая зарплата, а тип Б те, кому интереснее не платить налоги за полученную прибыль от продажи акции через 3 года.
      1. Екатерина 04 декабря 2020, 15:47(Комментарий был изменён) # 0
        Есть отдельная категория успешно торгующих людей, которые не имеют никаких других доходов, кроме как от инвестиций. Они тоже используют ИИС по типу А. Точнее использовали до следующего года.
      2. Руслан 04 декабря 2020, 15:55 # 0
        Я правильно понимаю изменения в 2021г? Покупая облигации с 2021г, или получая купоны за уже имеющиеся в портфеле облигации, я буду уплачивать 13% государству. В остальном (для инвестора торгующего пассивно, т.е купил облигации и держишь до погашения) ничего не изменилось?
        1. Екатерина 05 декабря 2020, 18:42 # 0
          Да, все верно.
        2. Вадим 04 декабря 2020, 16:07 # 0
          Добрый день,
          Не совсем понятно, какое значение должно превысить порог 5 млн, чтобы с превышения был налог 15%?.. Вы пишете, что если доход составит более 5 млн. руб. Точно доход? Не налоговая база, которая по операциям с цб равна финансовому результату? Например, резидент продал в году бумаг на 6 млн, которые купил (для простоты, в этом же году) за 4 млн. Какой налог он должен заплатить?
          1. Сергей 05 декабря 2020, 16:03 # 0
            Вадим, НДФЛ — это «Налог на доходы физических лиц».
            В налоговом кодексе есть четкое определение дохода, если интересуют подробности…
          2. Владимир 04 декабря 2020, 22:41 # 0
            Доброго времени. Новые правила для ИИС: я один не понял или еще кто-то? Уточните, пожалуйста. В 2020 году брокер возьмет 13% НДФЛ с основного брокерского счета. Я, разве не смогу вернуть эту сумму в 2021 году, положив на ИИС до конца 2020 года сумму, 13% с которой и составит этот изъятый НДФЛ по основному брокерскому счету? И то же самое выполнить в следующем году и т.д? Спасибо
            1. Екатерина 05 декабря 2020, 06:09 # 0
              Добрый день. Видимо пока не поняли Вы и еще один читатель, который написал выше. Остальные молчат. Но действительно изменение непростое.
              Уточняю, что новые правила будут действовать с 2021 года. Если по итогам 2021 года брокер удержит 13% с операций по ценным бумагам или ПФИ с обычного брокерского счета, а вы по итогам года захотите эти средства вернуть используя налоговый вычет по ИИС тип А, то сделать этого нельзя будет. Для возврата вычета необходимы другие НДФЛ по основной налоговой базе (это зарплата и выплата от работодателей, договоры ГПХ, продажа имущества и другие по ставке 13%).
            2. Ольга 20 декабря 2020, 16:45 # 0
              Добрый день! А за 2020 год получить вычет можно еще по старым правилам? С учётом прибыли с купли/продажи ценных бумаг?
              1. Екатерина 20 декабря 2020, 16:49 # 0
                Добрый день. Да, за 2020 год можно будет.
              2. Ольга 20 декабря 2020, 17:01 # 0
                Спасибо! :)
                наверх