Прогрессивный НДФЛ 15% с 2021 года. Новые правила для ИИС

30 ноября 2020

Автор

Екатерина
Пирогова

Подходит к концу один из самых неоднозначных годов, в котором мы столкнулись с пандемией, новыми условиями и правилами для жизни и передвижений, а также с большим количеством нововведений в законодательстве нашей страны. Одно из важных нововведений - уход от плоской шкалы налога на доходы физических лиц. Пока увеличение ставки налога коснется лишь ограниченного числа лиц, доходы которых превышают 416 тыс. руб. в месяц. Но нужно быть готовым, что в недалеком будущем появится полноценная прогрессивная шкала по НДФЛ.

Критическая сумма доходов

Согласно утвержденным изменениям, которые начнут действовать с 2021 года, ставка налога на доходы физических лиц увеличивается на 2%, но только для доходов, которые превысят 5 млн. рублей за год. Эта предельная сумма дохода будет считаться по всем доходам, которые войдут в совокупность налоговых баз – новый термин главы 23 НК РФ. Доходы можно будет уменьшить на налоговые вычеты, но с учетом некоторых изменений.

Резиденты или нерезиденты: нет разницы?

Со следующего года налоговые базы для НДФЛ будут считаться раздельно и для резидентов РФ они будет формироваться из следующих доходов:

• от долевого участия, то есть дивидендов
• в виде выигрышей, полученных участниками лотерей и азартных игр
• по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
• по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги
• по операциям займа ценными бумагами
• по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемыми на ИИС
• в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании
• прочих доходов, в отношении которых применяется ставка 13 %. Прочие доходы будут называться основной налоговой базой (заработная плата, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, а также договоры ИП по основной системе налогообложения и другие)

Объединение всех этих баз как раз и будет называться совокупностью налоговых баз, превышение по которой повлечет увеличение налога.

Для нерезидентов налоговые базы сформируются также раздельно, но только из следующих доходов:

• в виде выигрышей, полученных участниками лотерей и азартных игр
• по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
• по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги
• по операциям займа ценными бумагами
• по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества
• по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС
• от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения
• прочие доходы, в отношении которых применяется ставка 30 %

Реклама. ООО "МБК Развитие" ИНН 7719849050 Erid:2VtzqxSyAag

Исключения для доходов

Законопроект содержит исключения по доходам, которые не увеличат совокупность налоговых баз, то есть ставка по этим доходам составит 13%:

• продажа имущества и (или) долей (кроме ценных бумаг)
• получение в дар имущества (кроме ценных бумаг)
• страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения

Особенности учета операций с ценными бумагами

Утвержденные изменения содержат обязанность расчета налоговых баз отдельно. Так, для налоговых резидентов при подсчете доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно будет применить только 2 налоговые вычета:

• в размере прибыли по операциям с ценными бумагами, находившихся в собственности более 3-х лет по пп.1 п.1 ст. 219.1 НК РФ
• налоговый вычет при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами по ст. 220.1 НК РФ

Остальные налоговые вычеты применить нельзя. В связи с этим многие инвесторы, имеющие доходы только от операций с ценными бумагами на зарубежных рынках, а также владеющими ИИС, не смогут со следующего года воспользоваться вычетом по типу А для ИИС с зарубежных инвестиционных доходов.

Законодатели не забыли про ИИС. Так, при расчете доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно будет применить налоговый вычет по типу Б (пп.3 п.1 ст. 219.1 НК РФ), что достаточно логично. Но указание там же вычета по убыткам прошлых периодов по ст. 220.1 НК РФ заставляет сомневаться. Или в Законе опечатка, или ввели норму, о которой ранее не заявляли, но которая улучшает положение инвесторов.

Когда ставка налога 13% и 15%?

Как будет считаться налог, если доход составит более 5 млн. рублей за год? Налог составит 650 000 руб. (13% от 5 млн. рублей) + 15% с превышающей суммы.

Например, при доходе по заработной плате в 6 млн. рублей за год  сумма налога составит 800 000 руб. (650 000 руб. + 150 000 руб.).

А считать-то кто будет?

Удерживать и уплачивать налог будут налоговые агенты. Причем они должны отдельно уплачивать налог с суммы до 5 млн. рублей и отдельно свыше. Если налоговых агентов и источников дохода будет несколько, и у каждого налогового агента сумма дохода не превысит предела, то налог досчитает налоговый орган и пришлет уведомление, которое нужно будет уплатить до 1 декабря следующего года.

Тем, кто рассчитывает и уплачивает налог самостоятельно, необходимо будет рассчитать сумму налога без учета сумм доходов, полученных от налоговых агентов, но с учетом порога превышения в 5 млн. рублей. Далее налоговый орган сам обобщит информацию и исчислит налог в случае превышения совокупной суммы дохода в 5 млн. рублей, и укажет в налоговом уведомлении.

В связи с тем, что рассчитывать по новой схеме НДФЛ налоговым агентам придется впервые в 2021 году, в законопроекте предусмотрительно указали для них освобождение от ответственности за налоговые правонарушения за I квартал 2021 года.

Выводы

Для чего такие сложности с раздельной уплатой налога? Дополнительный налог имеет целевую статью расходования. Предполагают, что дополнительно в бюджет поступят более 60 млрд. руб. за 2021 год. Эти средства пойдут на лечение детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями.

Идея введения налога «для богатых» не нова. Во многих зарубежных странах повышенный налог на доходы обеспеченных людей давно существует. «Приживется» ли у нас повышенная ставка, покажет время, но законодатели считают, что обеспеченные граждане не станут менять свое резидентство или пытаться скрыть свои доходы ради 2%. 

Хочется надеяться, что после признания таким образом нашим правительством своего «бессилия» перед назревшей социально-значимой проблемой в стране, таким способом начнется решаться вопрос лечения больных детей с серьезными дорогостоящими заболеваниями.