Налогообложение доходов по банковским вкладам.

24 декабря 2014

Автор

Ирина
Чайковская

Для остановки катастрофического падения курса рубля с  16.12.2014 Центробанк  повысил ключевую ставку на 6,5 процентных пунктов – до 17% годовых. Создалось впечатление, что повысилась ставка рефинансирования. Однако ставка рефинансирования не повышалась и осталась на прежнем уровне – 8,25%.

Давайте разберемся в терминах и их определениях.
Ключевая ставка была введена Центробанком в сентябре 2013 года. Ключевая ставка  –  это процентная ставка, по которой Центробанк предоставляет кредиты коммерческим банкам. Она играет роль при установлении процентных ставок по банковским кредитам, по банковским вкладам, влияет на уровень инфляции. Таким образом, ключевая ставка – экономический и финансовый инструмент  государства в области денежно-кредитной политики.
До момента введения ключевой ставки ее роль отчасти выполняла ставка рефинансирования, которая была установлена в 1992 году в качестве единой процентной ставки, которую Центробанк применял для кредитования коммерческих банков. Но в настоящее время она уже формально не привязана к фактическим ставкам, устанавливаемым Центробанком по отдельным видам операций. Однако ставка рефинансирования наделена фискальными функциями. Она присутствует в расчетах при  определении налогооблагаемого дохода физических лиц по процентам по рублевым вкладам, при  определении различных пеней и штрафов  как для физических, так и для юридических лиц.  Соответственно, упоминание о ставке рефинансирования присутствует во многих законах и всевозможных кодексах России – Налоговом, Трудовом, Гражданском. Для приведения всех этих основополагающих для жизни страны документов Центробанком решено продлить сближение ставок ключевой и рефинансирования до 1 января 2016 года, когда их значения уравняются.

А тем временем банки вели борьбу на другом фронте. Вкладчики бросились закрывать свои рублевые вклады и покупать валюту. Назревал кризис ликвидности. Повышение Центробанком ключевой ставки позволило банкам увеличить процентные ставки по рублевым депозитам (вкладам) до 20-24% годовых.  И - паническое настроение вкладчиков, приведшее к массовому закрытию своих счетов в банках начало угасать. Однако практически никто не заметил, что повышение ставок  привело и к увеличению  НДФЛ, взимаемого с доходов по вкладам. Причем на протяжении нескольких последних лет доходы по вкладам  этим налогом практически не облагались. Напомним, что сейчас  в соответствии с  ст. 214.2 Налогового кодекса, НДФЛ в размере 35% для резидентов и 30% для нерезидентов взимается с доходов по вкладам в рублях, процентная ставка по которым превышает ставку рефинансирования на 5 процентных пунктов.

На деле это выглядит так:

Отсюда следует, что если процентная ставка по вкладу меньше 13,25 годовых, то НДФЛ с дохода не взимается.
Если же процентная ставка по вкладу выше 13,25, например, 20% годовых, то НДФЛ в сумме 35% (для нерезидентов – 30%) взимается с суммы в 6,75% годовых (20-13,25), что достаточно существенно для вкладчика. Таким образом, ваша реальная ставка по депозиту составит 17,64% годовых (20-6,75*0,35)

 Но борьба за устойчивость банковской системы России на этом не закончилась. Вот сводки с финансовых "фронтов":

19 декабря Госдума приняла решение об увеличении страхового возмещения по вкладам до 1400000 рублей. Предполагается, что закон вступит в силу уже к концу этого года. 
23 декабря Госдума приняла закон о внесении поправок в Налоговый кодекс, касающихся обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) доходов  по депозитам(вкладам).  Закон вступит в действие с  момента его опубликования, предполагается, что это произойдет еще до конца года. Поправки в Налоговый кодекс предусматривают превышение ставки рефинансирования на 10 процентных пунктов, что существенно повысит доход, не подлежащий  налогообложению до 18,25% годовых.

Посмотрим расчеты:

Отсюда следует, что если процентная ставка по вкладу меньше 18,25 годовых, то НДФЛ с дохода не взимается.
Если же процентная ставка по вкладу выше 18,25, например, 20% годовых, то НДФЛ в сумме 35% (для нерезидентов – 30%) взимается с суммы в 1,75% годовых (20-18,25). Ваша реальная ставка по депозиту - 19,39%. 

 Таким образом, в рассматриваемых нами примерах Госдума "подарила" вкладчикам 1,75% годовых. А это увеличивает ваш доход почти на 10%. (1,75/17,64)! 

Налоговым агентом по НДФЛ с процентов по банковским вкладам является банк, он и начисляет, и удерживает, и платит налог, и сообщает о нем в налоговую инспекцию.  О сумме удержанного  налога вы можете узнать у своего банка.