Налогообложение доходов по банковским вкладам. Ставки: ключевая и рефинансирования

24 дек 2014 Ирина  Чайковская

Для остановки катастрофического падения курса рубля с  16.12.2014 Центробанк  повысил ключевую ставку на 6,5 процентных пунктов – до 17% годовых. Создалось впечатление, что повысилась ставка рефинансирования. Однако ставка рефинансирования не повышалась и осталась на прежнем уровне – 8,25%.

Давайте разберемся в терминах и их определениях.
Ключевая ставка была введена Центробанком в сентябре 2013 года. Ключевая ставка  –  это процентная ставка, по которой Центробанк предоставляет кредиты коммерческим банкам. Она играет роль при установлении процентных ставок по банковским кредитам, по банковским вкладам, влияет на уровень инфляции. Таким образом, ключевая ставка – экономический и финансовый инструмент  государства в области денежно-кредитной политики.
До момента введения ключевой ставки ее роль отчасти выполняла ставка рефинансирования, которая была установлена в 1992 году в качестве единой процентной ставки, которую Центробанк применял для кредитования коммерческих банков. Но в настоящее время она уже формально не привязана к фактическим ставкам, устанавливаемым Центробанком по отдельным видам операций. Однако ставка рефинансирования наделена фискальными функциями. Она присутствует в расчетах при  определении налогооблагаемого дохода физических лиц по процентам по рублевым вкладам, при  определении различных пеней и штрафов  как для физических, так и для юридических лиц.  Соответственно, упоминание о ставке рефинансирования присутствует во многих законах и всевозможных кодексах России – Налоговом, Трудовом, Гражданском. Для приведения всех этих основополагающих для жизни страны документов Центробанком решено продлить сближение ставок ключевой и рефинансирования до 1 января 2016 года, когда их значения уравняются.

А тем временем банки вели борьбу на другом фронте. Вкладчики бросились закрывать свои рублевые вклады и покупать валюту. Назревал кризис ликвидности. Повышение Центробанком ключевой ставки позволило банкам увеличить процентные ставки по рублевым депозитам (вкладам) до 20-24% годовых.  И - паническое настроение вкладчиков, приведшее к массовому закрытию своих счетов в банках начало угасать. Однако практически никто не заметил, что повышение ставок  привело и к увеличению  НДФЛ, взимаемого с доходов по вкладам. Причем на протяжении нескольких последних лет доходы по вкладам  этим налогом практически не облагались. Напомним, что сейчас  в соответствии с  ст. 214.2 Налогового кодекса, НДФЛ в размере 35% для резидентов и 30% для нерезидентов взимается с доходов по вкладам в рублях, процентная ставка по которым превышает ставку рефинансирования на 5 процентных пунктов.

На деле это выглядит так:

Ставка рефинансирования  в процентах

8,25

Количество процентных пунктов

5

Предельная величина ставки по вкладам, выше которой доход подлежит
обложению НДФЛ, в процентах

13,25 (8,25+5)

 

Отсюда следует, что если процентная ставка по вкладу меньше 13,25 годовых, то НДФЛ с дохода не взимается.
Если же процентная ставка по вкладу выше 13,25, например, 20% годовых, то НДФЛ в сумме 35% (для нерезидентов – 30%) взимается с суммы в 6,75% годовых (20-13,25), что достаточно существенно для вкладчика. Таким образом, ваша реальная ставка по депозиту составит 17,64% годовых (20-6,75*0,35)

 Но борьба за устойчивость банковской системы России на этом не закончилась. Вот сводки с финансовых "фронтов":


19 декабря Госдума приняла решение об увеличении страхового возмещения по вкладам до 1400000 рублей. Предполагается, что закон вступит в силу уже к концу этого года. 
23 декабря Госдума приняла закон о внесении поправок в Налоговый кодекс, касающихся обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) доходов  по депозитам(вкладам).  Закон вступит в действие с  момента его опубликования, предполагается, что это произойдет еще до конца года. Поправки в Налоговый кодекс предусматривают превышение ставки рефинансирования на 10 процентных пунктов, что существенно повысит доход, не подлежащий  налогообложению до 18,25% годовых.

Посмотрим расчеты:

Ставка рефинансирования  в процентах 8,25
Количество процентных пунктов 10
Предельная величина ставки по вкладам, выше которой доход подлежит
обложению НДФЛ, в процентах
18,25 (8,25+10)

Отсюда следует, что если процентная ставка по вкладу меньше 18,25 годовых, то НДФЛ с дохода не взимается.
Если же процентная ставка по вкладу выше 18,25, например, 20% годовых, то НДФЛ в сумме 35% (для нерезидентов – 30%) взимается с суммы в 1,75% годовых (20-18,25). Ваша реальная ставка по депозиту - 19,39%. 

 Таким образом, в рассматриваемых нами примерах Госдума "подарила" вкладчикам 1,75% годовых. А это увеличивает ваш доход почти на 10%. (1,75/17,64)! 

Налоговым агентом по НДФЛ с процентов по банковским вкладам является банк, он и начисляет, и удерживает, и платит налог, и сообщает о нем в налоговую инспекцию.  О сумме удержанного  налога вы можете узнать у своего банка.

 

 

 

 

Понравилась статья?

Самое интересное и важное в нашей рассылке

Анонсы свежих статей Информация о вебинарах Советы экспертов

Нажимая на кнопку "Подписаться", я соглашаюсь с политикой конфиденциальности


Комментарии (9)

  1. Сергей! 24 декабря 2014, 20:47(Комментарий был изменён) # 0
    Чего не написали,что налоговое послабление введено всего на год?
    1. Ирина 24 декабря 2014, 21:32(Комментарий был изменён) # 0
      Сергей, это ведь очевидно. С 1 января 2016 года ставка рефинансирования перестает действовать, остается только ключевая ставка. А поправка в 10 процентных пунктов рассчитана именно на ставку рефинансирования. А то, что наши законодатели так формируют законы, обсуждать бесполезно.
      1. Рашид 25 декабря 2014, 10:37(Комментарий был изменён) # 0
        А какая измененная ставка рефинансирования для валюты на сейчас? Ранее была 9%.
        1. Ирина 25 декабря 2014, 21:44(Комментарий был изменён) # 0
          Рашид, для валюты ничего не менялось В Налоговом кодексе написано 9%. Все, что выше - облагается налогом. Можно почитать нашу статью, где есть ссылка на налогообложение вкладов в валюте http://rostsber.ru/publish/banks/deposits/vklady-inostrannykh-grazhdan-v-rossiyskikh-bankakh.html
          1. Рашид 26 декабря 2014, 19:54(Комментарий был изменён) # 0
            Спасибо!
          2. Александра 25 ноября 2015, 04:53 # 0
            Добрый день, а если вклад был оформлен в феврале 2015г. и дата окончания вклада февраль 2016г. (на год), при выплате мне доходной части банк будет руководствоваться по прежнему превышением ставки рефинансирования на 10 процентных пунктов или т.к. налоговое послабление введено всего на год (до 1 января 2016г), моя доходная часть уменьшиться из-за возврату к превышению ставки рефинансирования на 5 п.п?
            Процентная ставка по моему вкладу 18,50%.
            1. Ирина 25 ноября 2015, 20:02(Комментарий был изменён) # 0
              Александра, Вы правильно рассуждаете.
              Федеральным законом от 23.11.15 № 320-ФЗ в Налоговый кодекс РФ в статью 214,2 был введен пункт 3, гласящий, что «В отношении доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, при определении налоговой базы ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации увеличивается на десять процентных пунктов».
              Следовательно, налогообложение полученных Вами процентов будет производиться в два этапа. Проценты, начисленные по 31.12.2015 — исходя из 10 процентных пунктов, проценты, начисленные с 01.01.2016 по дату окончания вклада, — исходя из 5% пунктов, но прибавленных уже к ключевой ставке. Ключевая ставка сейчас составляет 11%. Возможно ее изменение в 2016 году.
            2. Елена 01 января 2016, 19:39 # 0
              Здравствуйте, получается бессмысленно хранить деньги в банках, все так быстро меняется. Положили деньги в банк, ставка по процентам 13 % соответствовала ставке рефинансирования 13,25% на тот момент. В марте 2016 заканчивается действие вклада. Следовательно, за январь-март банк возьмет налог, а сколько в %?
              1. Сергей 11 января 2016, 11:51 # 0
                Елена, при ставке вклада 13% годовых НФДЛ возникать не будет. Налогов вам платить не надо…
              наверх