Иностранные валютные счета. Какие ожидаются изменения в законодательстве?

16 ноября 2017

Автор

Екатерина
Пирогова

Владение иностранными счетами для россиянина - это отдельная непростая тема. С одной стороны, неоднозначное толкование отдельных статей валютного законодательства, а с другой стороны – серьезные налоговые обязанности и штрафные санкции вплоть до 100% за нарушение валютных и налоговых норм.

Для чего открывают счета в зарубежных банках и что нужно знать о них

Многие россияне в силу разных жизненных обстоятельств могут открывать счета и вклады в зарубежных банках. Перечень разрешенных операций по зачислению средств на зарубежных счетах приведен в Федеральном законе от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон №173-ФЗ). Такими операциями являются:

• заработная плата и иные выплаты, связанные с выполнением физическими лицами-резидентами* за рубежом своих трудовых обязанностей (по заключенным ими с нерезидентами трудовым контрактам)
• оплата и (или) возмещение расходов работающим физическим лицам-резидентам, связанных с их служебными командировками
• наличные денежные средства, вносимые на счет (во вклад);
• денежные средства, полученные в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на такие счета (во вклады)
• пенсии, стипендии, алименты и иные выплаты социального характера
• страховые выплаты, осуществляемые страховщиками-нерезидентами
• начисленные проценты на остаток средств по банковским счетам (во вкладах)
• денежные средства в виде минимального взноса, требуемого правилами соответствующего банка при открытии счета (вклада)
• выплаты по решениям судов иностранных государств (за исключением решений международного коммерческого арбитража)
• возврат денежных средств, включая возврат ошибочно перечисленных денежных средств, возврат денежных средств за товар, услугу

* - Примечание: здесь и далее при употреблении слова резидент мы имеем ввиду Налоговых резидентов. Подробнее о понятии Налогового резидента можно прочитать в статье Декларирование дохода при инвестициях за рубежом.

Кроме того, на счета физических лиц-резидентов, открытых в банках, расположенных на территориях государств-членов ОЭСР или ФАТФ, могут быть зачислены денежные средства от нерезидентов РФ в виде:

• доходов от сдачи в аренду (субаренду) нерезидентам расположенного за пределами территории РФ недвижимого и иного имущества физического лица-резидента
• грантов
• накопленного процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска принадлежащих физическому лицу-резиденту внешних ценных бумаг, иных доходов по внешним ценным бумагам (дивиденды, выплаты по облигациям, векселям, выплаты при уменьшении уставного капитала эмитента внешней ценной бумаги)
• с 01 января 2018 г.: денежные средства, полученные физическим лицом-резидентом в результате отчуждения им внешних ценных бумаг, прошедших процедуру листинга на российской бирже либо на иностранной бирже, входящей в перечень иностранных бирж, указанный в Федеральном законе N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".

Узнать список стран, территорий и организаций, являющихся членами ОЭСР и ФАТФ, можно на официальных сайтах: сайт ОЭСРи сайт ФАТФ.

Таким образом, денежные средства, не разрешенные к зачислению на зарубежный счет в банке, должны быть зачислены на валютный счет резидента в банке на территории РФ. В противном случае — резидент РФ может быть наказан за нарушение валютного законодательства до 100% от суммы операции (ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрено наложение административного штрафа в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции).

Для соблюдения условий, установленных валютным и налоговым законодательством, резиденту РФ необходимо уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) счетов (вкладов), а также ежегодно отчитываться о движении средств по зарубежным счетам в налоговом органе. Самое неприятное в этом еще и то, что если предоставить несвоевременно или не по форме эти сведения, то будет наложен штраф. А если будут проведены операции по счету в нарушение валютного законодательства, то штраф может достигнуть от 75 до 100% от суммы операции по зарубежным счетам.

Алгоритм действий для гражданина РФ, а также налоговые последствия

Для примера рассмотрим типичную ситуацию.

Как стоит ему поступить? Прежде всего, необходимо определить, является ли он валютным резидентом РФ согласно Закона №173-ФЗ. Если на дату сдачи в аренду гражданин РФ не считался постоянно проживающим за рубежом не менее одного года (в том числе не имел вид на жительство и визы сроком не менее одного года), то гражданин по этому закону будет считаться валютным резидентом РФ.

При открытии счета в зарубежном банке он должен сообщить об этом не позднее одного месяца по специальной форме в налоговый орган, в котором  состоит на учете. А также не забыть до 01 июня следующего года предоставить отчет в налоговый орган по специальной форме о движении денежных средств по заявленному счету с возможностью налогового органа запросить копии подтверждающих документов и любую информацию по данному счету. Уведомление об открытии счета за рубежом в налоговый орган с отметкой о принятии также может понадобиться гражданину для предъявления в банк, когда он захочет сделать перевод из иностранного банка на счет в российский банк. В дальнейшем, в случае, если данный счет гражданину не понадобится, то его стоит закрыть, о чем обязательно нужно уведомить также налоговый орган, иначе гражданин может быть привлечен к административной ответственности  за непредоставление уведомления о закрытии счета при его фактическом закрытии (ст. 15.25 КоАП РФ).

В связи с тем, что доход от сдачи имущества в аренду подлежит налогообложению по ставке 13% согласно Налоговому кодексу РФ, то гражданину необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля следующего года и уплатить налог в бюджет РФ.

После всех этих процедур будет считаться, что гражданин все сделал правильно согласно нормам валютного и налогового законодательства. И, как видно из примера, такая не самая сложная операция по сдаче имущества в аренду сопряжена с серьезными валютными и налоговыми процедурами.

В настоящее время российские законодатели подготовили ряд изменений в нормы Закона №173-ФЗ, которые при принятии их существенно облегчат жизнь россиян.

Какие изменения ожидаются в ближайшем будущем в валютном законодательстве?

В Государственную Думу РФ в середине октября 2017 г. внесен на рассмотрение законопроект о внесении изменений в Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», который устранит многие неясности отдельных статей.

Одно из самых долгожданных изменений – по-новому будет определяться  статус валютного резидента. В действующей версии Закона №173-ФЗ резидентом считается гражданин РФ, не проживающий постоянно в иностранном государстве в течение не менее одного года, в том числе имеющий выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающий в иностранном государстве в течение не менее одного года на основании рабочей или учебной визы со сроком действия не менее одного года (или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года). Если это условие выполняется, то гражданин РФ считается нерезидентом в целях проведения валютных операций. В настоящее время данная норма затрудняет физическим лицам-нерезидентам проводить операции по своим валютным счетам с российскими банками, так как банки требуют подтверждения этого статуса документально, что не всегда можно быстро сделать. Отдельные трудности возникают у нерезидентов, проживающих в стране с безвизовым режимом, а также, если нерезиденту приходится пересекать границу с РФ хотя бы на 1 день (например, при краткосрочных командировках), в этом случае он теряет свой статус.

Ожидается и второе не менее важное изменение.

Отмена этого требования обусловлена подписанием Российской Федерацией многостороннего Соглашения компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией Multilateral Competent Authority Agreement (MCAA). В рамках этого Соглашения налоговые органы Сторон обмениваются информацией о счетах, открытых на их территории резидентами других стран-участниц Соглашения, в автоматическом режиме. Обмен информации с Россией должен начаться  с 2018 года.

Более подробно о MCAA и обмене информации по заграничным счетам мы расскажем в следующей статье.

Если законопроект будет утвержден в той версии, которая сейчас на рассмотрении в Государственной Думе, то расширится перечень разрешённых случаев зачисления денежных средств на счета физических лиц-резидентов, открытые ими в банках за пределами России, минуя уполномоченные банки (с учетом некоторых особенностей):

• продажа нерезиденту принадлежащих физическому лицу-резиденту на праве собственности за пределами России транспортных средств
• продажа нерезиденту принадлежащего физическому лицу-резиденту недвижимого имущества, если такое недвижимое имущество зарегистрировано на территории иностранного государства, входящего в ОЭСР или ФАТФ, и это иностранное государство присоединилось к многостороннему Соглашению компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией

Еще одним долгожданным изменением может стать то, что резидент сможет оплачивать товары, работы, услуги на территории России с помощью банковских платёжных карт, эмитированных иностранными банками, привязанным к счетам, открытых в банках за пределами России.

Данным законопроектом предлагается освободить граждан РФ от выполнения обязанностей по уведомлению налоговых органов об их счетах, открытых в банках за пределами России, от ограничений на совершение операций, а также от необходимости представления отчётов налоговым органам о движении средств по зарубежным счетам физических лиц-резидентов, если срок их пребывания за границей в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней независимо от количества въездов на территорию России в этом календарном году.

Предлагается, что срок вступления законопроекта в силу будет установлен с 1 января 2018 года, а пока действуют старые нормы, которые описаны в данной статье выше.

В заключение

До настоящего времени у налоговых органов не было ресурсов для выяснения, у каких физических лиц есть зарубежные валютные счета, и какие операции по ним проводились. Исключением являлись случаи, когда на эти счета переводились средства из российских банков и наоборот, или сами законопослушные граждане подавали такие сведения. После того, как наладится работа по обмену финансовой информацией с разными странам, очень многим россиянам, имеющим зарубежные счета, придется серьезно задуматься о нерезидентстве или стать законопослушным гражданином РФ, что будет не так сложно, если будут приняты все новые изменения в Закон №173-ФЗ.