Обезличенные металлические счета. Налогообложение доходов

29 января 2021   Ирина Чайковская   Все авторы

Изменения в Налоговый кодекс в части налогообложения процентного дохода от банковских вкладов и счетов, введенные с 1 января 2020 года, заставили по-новому взглянуть на налогообложение доходов от обезличенных металлических счетов (ОМС). Сразу оговорюсь, что в Налоговом кодексе понятие ОМС отсутствует, не упоминается. На сегодняшний день операции по ОМС регулируются только Положением Центрального банка № 50 от 01.11.1996.

Что такое обезличенный металлический счет?

Суть обычного металлического счета в том, что вы покупаете и храните в банке некоторое количество драгоценного металла. Это золото, серебро, платина и палладий. Для сбережений больше всего подходит золото, отчасти – серебро. Платина и палладий используются в промышленности, в частности – в автомобильной.  В связи с этим их стоимость подвержена высокой степени волатильности, так как зависит от рынка продукции этой промышленности, вследствие чего не подходит для сохранения сбережений неквалифицированного инвестора.

Драгоценные металлы как средство накопления и сбережения достаточно неудобны, так как реализуются слитками, которые имеют стандартный вес, вследствие чего невозможно купить, например, золото, на имеющуюся у вас в данный момент сумму денег. Всегда требуемая сумма окажется или больше или меньше стоимости слитков. Кроме того, существуют затраты на хранение этих слитков, которые впоследствии оплатите вы. И, наконец, при покупке драгметаллов придется заплатить НДС, который вам не вернут при продаже, что существенно уменьшает доход.

ОМС свободен от этих недостатков и является фактически сбережением рублевых активов в виде стоимости металлов.

На первый взгляд может показаться, что ОМС по своей сути близок к валютному вкладу. С той лишь разницей, что по валютному вкладу начисляются проценты, являющиеся собственно доходом, облагаемым налогом на доходы физического лица в размере 13%. По ОМС процентного дохода для налогообложения сейчас не возникает.  Пишу сейчас, потому что в недалеком прошлом в некоторых банках случались ОМС с начислением процентного дохода. В реальности же в ОМС вкладываются рубли, и при росте стоимости драгметалла появляется реальный рублевый доход. Этот реальный доход налоговикам очень хотелось «налогообложить».  Однако в Налоговом кодексе, как написано выше, отсутствовало и отсутствует до сих пор понятие ОМС как источника доходов. Что означает, что у налоговиков не было законных оснований взимать налог с доходов по ОМС, а очень хотелось. До 2014 года с налогообложением этого продукта творилась полная неразбериха.  Проводились судебные разбирательства, которые, как правило, заканчивались в пользу налогоплательщиков.

ОМС: оказывается – имущество!

Все изменилось в 2014 году с выходом инструктивного письма ФНС «О порядке обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от продажи числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов»  от 05.03.2014 № БС-4-11/3607@, которое ссылалось в свою очередь на письмо Минфина России от 19.02.2014 № 03-04-07/6908.

Итак, ОМС с этого момента – иное имущество!

Кстати, и криптовалютные активы – тоже. Налогообложение же иного имущества прекрасно прописано в Налогом кодексе в статье 217.

Законодатель освобождает вас от налогообложения в случае, если вы владеете средствами на счете более трех лет.

В противном случае налогом на доходы физических лиц в размере 13% облагается доход, полученный при продаже средств, находящихся на ОМС. В этом случае вы имеете право уменьшить свой налогооблагаемый доход на стоимость покупки драгметаллов или, в случае отсутствия документов (что, согласитесь, невозможно) на сумму до 250 тысяч рублей, то есть применить налоговый вычет.

Кто является налоговым агентом по налогообложению дохода от ОМС?

Налоговый агент – вы. В случае продажи средств, находящихся на ОМС ранее трех лет, придется самостоятельно заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ и сдать ее до 30 апреля года, следующего за годом продажи средств, определив налоговую базу и рассчитав налог на доходы физических лиц. Для этого вам в помощь личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru. Налог на доходы физических лиц надо заплатить после подачи декларации, но не позднее 15 июля.

Может случиться ситуация, что вы получите убыток от продажи средств. И в  этом случае законодатель не освобождает нас от подачи декларации.

Сложности в расчете налога

А что делать, если средства на ОМС вносились частями в течение некоего времени? Как посчитать налог? Об этом написано в уже упомянутом выше инструктивном письме ФНС. Необходимо оценить стоимость продаваемых средств аналогично оценке стоимости запасов, поименованных в ст.254 НК РФ. В настоящий момент методов оценки три: ФИФО (метод оценки по стоимости первых по времени приобретения запасов), метод оценки по средней стоимости, метод оценки по стоимости единицы запасов.  Не буду включаться в полемику по поводу того, что методы оценки запасов применяются при расчете налога на прибыль и иных налогов на доходы юридических, а не физических лиц. Но ничего иного по сей день налоговиками не придумано. Поэтому руководствуемся тем, что есть.

Как оптимизировать налоги?

До истечения трех лет лучше не продавать вложенные в ОМС средства.

Для справки

С драгметаллами могут работать только банки с универсальной лицензией.

Средства, вложенные в ОМС, не подлежат страхованию АСВ, а поэтому ОМС надо открывать в сверхнадежных банках, у которых ЦБ не отзовет лицензию ни при каких обстоятельствах. А это, в первую очередь – системообразующие банки.

Обратите внимание на незаметный нюанс при определении временного периода в три года: владение не собственно счетом, а средствами на счету!


Записаться на консультацию

Комментарии ()

  1. Иван Москалев 16 марта 2021, 09:32 # 0
    так и не понял.я открыл счёт в 19 году вносил каждый месяц по грамму злата… в 22будет три года но последний вхнос то будет за месяц до 3лет… получается не получается льготный период ещё ждать три года?
    1. Ирина 16 марта 2021, 23:22 # 0
      Иван, если вы продаете средства со счета, то льгота будет применяться к доходу от продажи средств, положенных на счет три и более года назад. Ваша ситуация с учетом изменения цены золота за три последних года достаточно непростая. Поэтому вы этот счет больше не пополняете и ждете еще три года с момента последнего пополнения. Тогда налога не будет. Если вы хотите получить свои средства сейчас, то без налога не получится. Для более детального ответа у нас на сайте есть персональные консультации.
    2. Afanasy 16 марта 2021, 19:50 # 0
      Шеф, все пропало!
      1. Михаил 25 января 2022, 17:02 # 0
        Удалось как-то решить этот вопрос?
      2. Юрий 12 апреля 2023, 10:09(Комментарий был изменён) # 0
        У меня на металлическом счете (серебро) лежит количество металла в граммах. Как можно получить его в физическом виде в слитках? Банк говорит что это невозможно...????? почему?
        1. Сергей 13 апреля 2023, 18:15 # 0
          Большинство банков в договоре прописывают, что вкладчик при закрытии (частичном погашении) вклада ОМС может получить только деньги, а не металл… У Сбербанка, например, это так.
          1. Ирина 13 апреля 2023, 21:27 # 0
            ОМС никогда не имеет дело с реальным металлом и является фактически сбережением рублевых активов в виде стоимости металлов. Следовательно, металл вы ни при каких условиях и ни в каком банке получить не можете, только его рублевый эквивалент.
            1. Сергей 14 апреля 2023, 06:56 # 0
              Это не так… Здесь действующие условия Уралсиба по ОМС. Разрешено внесение и снятие металла со счета.
              1. Ирина 14 апреля 2023, 08:19 # 0
                Уралсиб в договоре на ОМС добавил опцию продажи металла. Это право банка. В условиях банка есть стоимость этой услуги.
                1. Сергей 14 апреля 2023, 09:07 # 0
                  Я про это и говорю. Выдача металла в ОМС возможна и регулируется договором (а не законом).
              2. Сергей 14 апреля 2023, 06:58 # 0
                Открытие и обслуживание металлических счетов в Уралсибе:
                металл не имеет индивидуальных признаков (обезличен), но всегда возможно снятие металла со счета в виде слитков.
            2. Ирина 13 апреля 2023, 21:34 # 0
              Таков закон. Это суть ОБЕЗЛИЧЕННОГО металлического счета. Что на счет положили, то и получили. А положили вы — рубли.
              1. Сергей 13 апреля 2023, 21:45 # 0
                … нет такого закона. Законодательное регулирование металлических счетов осуществляется только на подзаконном уровне. Нигде не сказано, что банк должен выдавать только деньги. Я помню банки, которые в договоре предлагали на выбор металл или рубли. Были ОМС с ежемесячным начислением процентов.
                1. Михаил 11 сентября 2023, 19:18 # 0
                  Что будет в такой гипотетической ситуации:
                  2020: купил 20 гр золота
                  2021: купил 20 гр золота
                  2022: купил 20 гр золота
                  2023: продал 20 гр золота

                  При продаже 20гр считается, что это продажа первых купленных и налогом не облагается?
                  1. Ирина 11 сентября 2023, 22:27 # 0
                    В статье есть пункт «Сложности в расчёте налога». В вашем случае можно сказать, что вы владеете 20 проданными граммами 3 года.
            3. Алекс 28 июня 2023, 23:46 # 0
              Будет ли облагаться налогом прибыль, если было продано всего 100гр серебра, которые пролежали на счету около года? Сумма продажи около 6 тыс. Р
              1. Сергей 29 июня 2023, 06:56 # 0
                Будет. Вес металла при этом значения не имеет. Если вы держали металл меньше 3 лет и получили доход, то необходимо заплатить НДФЛ.
              2. Никита 11 октября 2023, 19:25 # 0
                Считается ли владение 3 года при продаже день в день? Покупка 15.10.2020 продажа 15.10.2023
                1. Дмитрий 26 декабря 2023, 22:48 # 0
                  Нужно ли оформлять декларацию, если продано золото со счета ОМС, которое держал менее 3-х лет, при этом доход от продажи не получен (было куплено 14.5 гр золота на 99450 руб., а далее продано но уже за 82320 руб.)?
                  1. Сергей 28 декабря 2023, 16:13 # 0
                    Если вы не получили доход, то декларировать вам нечего…
                  2. Елена 07 февраля 2024, 22:04 # 0
                    А как понять был получен доход или нет, если золото покупалось маленькими частями, по грамму, а может и меньше в разное время по разной цене в течении полутора лет, а продано было все сразу, но до истечения трех лет. Как мне понять есть у меня доход или нет, если я и сама этого не знаю?
                    1. Сергей 08 февраля 2024, 07:05 # 0
                      Можете обратиться к нам за подготовкой налоговой декларацией: rostsber.ru/store/foreign_tax.html
                      Поможем рассчитать доход и правильно оформить декларацию.
                    2. Александр 31 марта 2024, 14:03 # 0
                      Если прошло менее трех лет владения металлическим счетом и я продал всего 10% металла, не закрывая счет, нужно ли платить при этом налог?
                      1. Сергей 01 апреля 2024, 16:19 # 0
                        Не важно, какую часть вы продали, закрыли ли счет или нет. Если есть доход, то налог необходимо заплатить.
                      2. Анатолий 03 апреля 2024, 17:19 # 0
                        День добрый, получил по завещанию от тети в наследство 50% (2 наследника) ОМС открытого в 2004г. При обращении в сбербанк сказали что переоформить не могут, а только закрыть этот счет и выдать деньгами по курсу на дату закрытия. Получил 303209,65р. А теперь в личный кабинет налогоплательщика получил уведомление что я с этого счета по сведению сбербанка получил доход 25316,31р. и с него должен уплатить налог НДФЛ. Вопрос — как сбербанк посчитал прибыль и должен ли я вообще платить налог с полученного наследства? С 01.07.2005г налог на наследство был заменен на госпошлину, уплачиваемую при вступлении в наследство. На запрос в сбербанк пришел ответ со ссылкой на п.17.1 ст217 НК РФ. Заранее спасибо!
                        1. Ирина 07 апреля 2024, 16:59 # 0
                          Анатолий, счета в банках, а ОМС — это счёт, не переоформляются после смерти наследодателя. Средства с обычных счетов/вкладов — выдаются в валюте счета/вклада. Средства с ОМС выдаются путём продажи металла в рублях. То есть банк при выдаче вам денег осуществил операцию продажи металла. В результате образовалась прибыль, которая облагается НДФЛ. Как банк посчитал эту прибыль? На этот вопрос может ответить лишь банк, надо запросить у него порядок расчёта. По общему правилу прибыль в этом случае есть разница между суммой продажи и суммой покупки металла. По поводу налога на наследство — да, теперь только пошлина, размер которой зависит от степени родства.
                          1. Анатолий 08 апреля 2024, 11:23 # 0
                            День добрый, спасибо за ответ, но не совсем понятно нужно ли мне платить налог с этой прибыли? Пошлина же оплачена, а теперь и НДФЛ… Получается двойное налогообложение. Сбер ни чего вразумительного сказать не может по поводу расчета.
                            1. Ирина 08 апреля 2024, 12:37(Комментарий был изменён) # 0
                              Пошлина оплачена за получение наследства. А по средствам ОМС — пока они лежат на счёту, вы не платите налог на доход, как только продали — образуется доход. Ваш случай — второй. Попробуйте запросить у банка выписку по вашему омс. Двойного налогообложения здесь не возникает. Точно так же владелец, не наследник ОМС, продав свой металл, заплатит налог, или не заплатит, если металл упадёт в цене, но и получит денег меньше.
                          2. Дэнчик 10 апреля 2024, 06:32 # 0
                            Получается чтоб не платить налог на ОМС держим металл 3 года, а если на протяжении 10 лет покупаем каждый месяц по чуть, тогда продаем только то колличество которое уже лежит более 3 лет и не платим налоги, правильно я понимаю. Но как доказать что я продал тот металл у который пролежал более 3 лет?
                            1. Ирина 10 апреля 2024, 09:34 # 0
                              Если трудно с расчётами в случае одного ОМС, то почему бы не открывать несколько ОМС и следить за покупками и временем.
                              1. Здравствуйте. Подскажите купил золото на 3000 продал за 3500 с чего плотить налог 3500 или 500 как прибыль 15 апреля 2024, 22:36 # 0
                                Здравствуйте. Подскажите купил золото на 3000 продал за 3500 с чего плотить налог 3500 или 500 как прибыль
                                1. Ирина 15 апреля 2024, 23:00 # 0
                                  Налог платится с полученной прибыли
                                  1. Павел 04 мая 2024, 15:28(Комментарий был изменён) # 0
                                    А если закрыть ОМС, прибыль гдето 10 тысяч рублей, менее 3 лет, то как налоговая узнает что я вообще чтото делал? Почему банк сам не падает информацию?, пусть пришлет мне квиток налоговая как по квартире или земле раз уж ОМС считается имуществом, я тогда бы оплатил, не охото идти в налоговую и рассчитывать это все
                                    1. Ирина 04 мая 2024, 17:22 # 0
                                      Добрый лет. Идти в налоговую совсем не обязательно, декларацию удобно подавать
                                      онлайн через свой личный кабинет на сайте nalog. ru. По поводу информирования налогового органа банком — да, он информирует. Но подать декларацию надо самостоятельно, пока законодатель нас от этого не освободил.
                                      1. Игорь 06 мая 2024, 09:39 # 0
                                        Металл покупался частями в разные периоды. Банк выдает справку по датам, суммам и кол-ве приобретенного металла, чтобы можно было в налоговой показать с какой суммы должен быть удержания налог.

                                        Оставьте комментарий

                                        наверх