Амнистия капитала для инвестора

23 января 2023

Автор

Екатерина
Пирогова

Четвертый этап амнистии капиталов стартовал в марте 2022 г. и совсем скоро закончится - 28.02.2023. С каждым этапом увеличивалось количество оснований для участия в амнистии. Так, в рамках этого этапа можно заявить имущество, контролируемые иностранные компании (далее - КИК), счета, а также наличные деньги и финансовые активы, ранее о которых в российских налоговых органах сведений не было.

Напомним, что согласно Федеральному Закону от 08.06.2015 N 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» амнистии проводились уже не раз:

• первый этап с 01.07.2015 по 30.06.2016
• второй этап с 01.03.2018 по 28.02.2019
• третий этап с 01.06.2019 по 02.03.2020
• четвертый этап (нынешний) с 14.03.2022 по 28.02.2023

Отличие этого этапа от предыдущих в том, что расширен перечень финансовых активов, которые могут быть задекларированы, и получены соответствующие гарантии. Если в предыдущие этапы амнистии можно было задекларировать ценные бумаги, доли участия в иностранных организациях, денежные средства на счетах в иностранных банках, а также контролируемые иностранные компании (КИК), то в рамках четвертого этапа могут быть задекларированы и иные финансовые активы, а именно:

• производные финансовые инструменты
• права требования из договора страхования
• иные активы, являющиеся предметом договора между клиентом и иностранной организацией финансового рынка, предусматривающего оказание финансовых услуг
• наличные денежные средства

Реклама. ООО "МБК Развитие" ИНН 7719849050 Erid:2VtzqxSyAag

Условия освобождения от ответственности

Для участия в амнистии необходимо соблюсти условия для освобождения от ответственности, а именно:

• срок совершения правонарушения до 1 января 2022 года;
• до подачи декларации: деньги переведены в российский банк со счетов банков за пределами РФ; финансовые активы переведены к российским брокерам с иностранных счетов; транспортное средство перерегистрировано в РФ;
• на дату подачи декларации не возбуждены какие-либо дела (уголовные/административные) и не назначена выездная налоговая проверка;
• в течение 30 дней с даты подачи декларации наличные денежные средства, отраженные в декларации, вносятся на счет в российском банке.

По общему правилу в ходе четвертого этапа амнистии предоставление гарантий не зависит от того, возвращено ли в РФ имущество, сведения о котором содержатся в специальной декларации по амнистии (далее – спецдекларация).

Что дает эта амнистия?

Декларанта освободят от уголовной, административной и налоговой ответственности по деяниям, в частности, за неуплату налогов и нарушение валютного законодательства, которые совершены до 1 января 2022 г.

Например, по налоговым правонарушениям будет освобождение по статьям:

• по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации
• по ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога
• по ст. 126 НК РФ за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК
• по ст. 129.5 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли КИК
• по ст. 129.6 НК РФ за непредставление уведомления по КИК (уведомления об участии в иностранной компании)

По другим видам правонарушений предоставляются следующие гарантии:

• Неприменение ответственности за совершение ряда преступлений в сфере экономической деятельности (деяния, содержащие признаки составов преступлений, предусмотренных ст. 193, ч.ч. 1,2 ст. 194, ст.ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ)
• Неприменение ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных ст.ст. 14.1, 15.1, 15.3–15.6, 15.11, 15.25 КоАП РФ
• Взыскание не уплаченного налога, обязанность по уплате которого возникла до 01.01.2022, также не производится (кроме налогов в отношении прибыли или имущества КИК)

Важные особенности

Подать спецдекларацию можно лично в любую налоговую инспекцию, а также в центральный аппарат ФНС. Отправлять такую декларацию по почте или заполнить в личном кабинете налогоплательщика нельзя, предусмотрена подача только на бумажном носителе. Если спецдекларация будет содержать сведения о переводе денежных средств со счетов (вкладов) в зарубежных банках или о переводе финансовых активов со счетов (вкладов) в зарубежных банках и организациях финансового рынка, то тогда к спецдекларации должны прилагаться отчеты о движении денежных средств и заверенные выписки по операциям на счетах (вкладах). Храниться спецдекларация будет отдельно от всех деклараций, и сведения по ней будут защищены.

Важно отметить, что подача спецдекларации исключает какие-либо ошибки, так как возможности подать уточненную спецдекларацию нет. Кроме того, по спецдекларации не может проводиться камеральная проверка.

Если нужно сообщить о КИК

Вместе со спецдекларацией могут быть представлены уведомление КИК и (или) уведомление об участии в иностранных организациях. В случае ,если такие уведомления были представлены вместе со спецдекларацией, то такие уведомления не считаются представленными с нарушением срока, уставленного НК РФ.

В рамках четвертого этапа декларирования отсутствует условие о необходимости регистрации КИК в качестве международной компании в порядке редомициляции в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах» для получения декларантом предусмотренных гарантий.

Новинкой стало то, что поправками в закон об амнистии введено безналоговое получение бенефициаром имущества от КИК. Полученное в собственность в 2022 году имущество от иностранной компании не облагается НДФЛ, если по состоянию на 31 декабря 2021 года физическое лицо был ее контролирующим лицом или учредителем. 

Для кого может быть полезна эта амнистия?

Использование освобождения в рамках амнистии капитала с условиями, предусмотренными для четвертого этапа, может быть интересно, например, для таких нарушений как:

• неподача отчетов о движении денежных средств по счетам в 2021 году за отчетный период – 2020 г.
• неподача деклараций в 2021 году за 2020 г.
• неуплата налогов в 2021 году за 2020 г.
• владельцам зарубежной недвижимости, сдающих ее в аренду и не сообщающих о полученных доходах за предыдущие периоды
• для валютных резидентов, кто в нарушение валютного законодательства совершал операции с нерезидентами минуя счета в уполномоченных банках РФ (например, при покупке недвижимости за рубежом переводились средства напрямую на зарубежный счет продавца с зарубежного счета резидента)
• и другие

В одну статью невозможно вместить все нюансы и особенности такой непростой, но в то же время выгодной процедуры, предусматривающей существенную экономию нервов, сил и денег для инвесторов, которые могли совершить до 2022 года какие-либо правонарушения. Но для начала в изучении данного вопроса она вполне подойдет. Главное, успеть разобраться до конца февраля 2023 года.