Криптовалюта, цифровые активы и налоги

08 ноября 2022

Автор

Екатерина
Пирогова

Одним из популярных в последнее время видов инвестирования для российских инвесторов стали вложения в цифровую валюту (криптовалюту). Помимо традиционной «крипты» из новенького появились цифровые финансовые активы и цифровые права. Может показаться, что это всё об одном, но нет … разные термины подразумевают разные инструменты.

Законодательное регулирование

Упоминание о цифровых финансовых активах и цифровых валютах в существующих законах не так много. Основной закон — это Федеральный закон № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее Закон о ЦА), который вступил в силу с 1 января 2021 г. В нем законодательно закреплены определения наиболее широко распространенных в настоящее время финансовых активов, создаваемых и/или выпускаемых с использованием цифровых финансовых технологий.

Для начала нужно разобраться что же такое цифровые финансовые активы и почему цифровая валюта к ним не относится.

Цифровые финансовые активы или цфа — это цифровые права, включающие денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг, выпуск, учет и обращение которых возможны только путем внесения (изменения) записей в информационную систему на основе распределенного реестра, а также в иные информационные системы. Проще говоря, цфа - ценные бумаги занесенные в блокчейн. В этом году в России провели выпуск цфа Норникель, Трансмашхолдинг, СБЕР и готовятся другие выпуски.

Под цифровой валютой понимается совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей РФ или иностранного государства и в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных, за исключением оператора и (или) узлов информационной системы, обязанных только обеспечивать соответствие порядка выпуска этих электронных данных и осуществления в их отношении действий по внесению (изменению) записей в такую информационную систему ее правилам. К цифровой валюте как раз и относятся все виды криптовалют (биткоин, эфир и др.).

Закон о ЦА не охватил все варианты обращаемых цифровых активов, но для регулирования базовые условия там закреплены. Основное важное нововведение, касающееся цифровой валюты — запрет на прием цифровой валюты в качестве встречного предоставления за любые товары, работы, услуги резидентов. А также запрещается в принципе распространять какую-либо информацию о предложении или приеме цифровой валюты в качестве встречного предоставления. Иными словами, в России запрещается использовать криптовалюту в качестве денег.

В середине 2022 года в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения в отношении основного порядка и особенностей налогообложения НДС операций с цфа, порядка налогообложения НДФЛ и налогом на прибыль по операциям с цфа. Для порядка налогообложения доходов физических лиц по операциям с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами положения гл.23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» дополнились новыми статьями (214.11 и ст.226.2), а в некоторые действующие статьи были внесены изменения. Если внимательно изучить изменения в НК РФ, можно обнаружить, что коснулись они только эмитированных в России цифровых финансовые активов. При этом изменения в НК РФ не коснулись налогообложения операций с цифровой валютой.

Реклама. ООО "МБК Развитие" ИНН 7719849050 Erid:2VtzqxSyAag

Как же считать налоги?

Есть одно устойчивое заблуждение.  Многие считают, что если в Налоговом кодексе РФ нет четкого определения порядка уплаты какого-то определенного вида дохода, значит и декларировать доход не нужно. Такой подход часто приводит к печальным последствиям. На самом деле, если физическим лицом получен доход, то обязанность уплаты с него налога возникает во всех случаях (кроме тех, когда в НК РФ прописано, что именно такой-то доход не облагается налогом). В перечне необлагаемых доходов нет освобождения для операций с цфа или цифровой валютой. Следовательно, нужно разобраться что является доходом и как рассчитывается налог.

Обязанность по декларированию доходов по операциям с цифровой валютой лежит на самом налогоплательщике (нет налоговых агентов). Поэтому необходимо разобраться с ключевыми деталями налогообложения криптовалют.

Еще в 2018 г. Минфин РФ в ведомственных письмах разъяснил, что пока нет отдельного порядка уплаты налога с ЦА применяется порядок, который существует для доходов от продажи имущества с учетом ряда особенностей. Прямо в НК РФ не закреплено, что цифровая валюта  – это имущество, хотя в других Федеральных законах такие изменения уже отмечены с 2021 г. с даты введения Закона о ЦА.

Доходы в цифровой валюте необходимо декларировать только, когда он получен в фиатной валюте (рублях, долларах и в других). Об этом нам неоднократно указывали в письмах Минфина и ФНС РФ:
«… дата фактического получения дохода при получении доходов в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц».

C доходами всё понятно. Но возникают другие вопросы:

• Можно ли применить расходы при вычислении налогооблагаемой базы?
• Есть ли налоговые вычеты?
• Влияют ли сроки для владения активами на налог?

Ответы на эти вопросы также есть в письмах Минфина и ФНС РФ. Расходы можно применять, но они должны быть документально подтвержденными. Налоговые вычеты и льготы, связанные со сроками владения, для криптовалюты не применяются.

Какие перспективы?

На протяжении нескольких лет тема налогового регулирования звучит очень часто. Законопроект Минфина о легализации криптовалют был внесен в правительство еще в начале этого года. Жаркие споры и дебаты по этой теме уже закончились. Видимо, в скором времени мы получим законодательный результат. Очень хочется надеется, что он будет проработанным, понятным и не ущемляющим права резидентов РФ.

Если все-таки к началу следующего налогового периода порядок налогового декларирования доходов от вложений в цифровую валюту не изменится, никаких законов принято не будет, то мы рекомендуем инвесторам подготовиться к нему с учетом уже сложившийся практики.