Налоговые изменения в законодательстве с 2021 года

03 фев 2021  Екатерина  Пирогова  Все авторы

Новый 2021 год пришел к нам с большим количеством изменений (в 2020 году принято 552 федеральных закона!), часть которых непосредственно касаются физических лиц, в том числе занимающихся инвестициями. О некоторых изменениях мы писали ранее, но в этой статье объединим все ключевые нововведения. Большая часть изменений довольно интересные. О некоторых из них говорили не один год. Самые важные были озвучены и обсуждались публично.

Итак, какие Законы существенно изменили НДФЛ с 2021 года:

- Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

- Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период"

Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ (ред. от 29.12.2020) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Рассмотрим изменения подробнее.

Проценты со вкладов будут облагаться налогом 13%

Об этом нововведении мы писали ранее в статье Банковские вклады станут менее доходными. Принят закон в третьем чтении. Окончательно ли? Добавить почти нечего, просто напомним:

  • налогом по ставке 13% будут облагаться проценты по всем вкладам (остаткам по счетам) за календарный год, уменьшенные на 1 млн. руб. * ключевую ставку РФ, действующую на 1 января этого налогового периода
  • проценты по валютным вкладам (счетам) пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату зачисления процентов
  • налог распространяется только на вклады (счета) в российских банках и рассчитывается налоговым органом на основании данных банков
  • оплата налога производиться на основании налогового уведомления до 1 декабря следующего календарного года
  • исключением являются вклады (счета) со ставкой менее 1% и счета эскроу

Изменения отражены в Налоговом кодексе РФ в статье 214.2 «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации».

Позже Письмом Минфина от 20.11.2020 года уточнено, что проценты будут облагаться налогом в том налоговом периоде, в котором произведено фактическое зачисление на вклад (счет). Это Письмо не оставило надежды тем вкладчикам с открытыми долгосрочными вкладам, выплата процентов по которым приходится на конец срока вклада и выпадает на 2021 год.

Налог на купонный доход с облигаций

Изменения в налогообложении купонов довольно просты. Если раньше ставки налога по купонам могли составлять 13%, 30% и даже 35%, то теперь ставка единая: 13 % для резидентов и 30% для нерезидентов со всех полученных купонов любого вида облигаций. Про выгодность облигаций с учетом новых изменений подробнее можно ознакомиться в статье В 2021 году фонды облигаций становятся выгоднее отдельных бумаг.

Доходы от 5 млн. руб. и выше

С 2021 года вводится прогрессивная ставка по НДФЛ с доходов физических лиц от суммы 5 млн. руб. за год. Данное изменение закреплено в Федеральном законе от 23.11.2020 г. №372-ФЗ. Достаточно подробно описали в статье Прогрессивный НДФЛ 15% с 2021 года. Новые правила для ИИС.

Законодатели установили переходный период с 2021 по 2022 год. В этот период налоговые базы будут считаться раздельно у одного и того же налогового агента. А со следующих годов, налоговые агенты смогут подсчитать налог по совокупности доступных им налоговых баз (для брокеров, банков и УК очень актуально будет).

Новые правила для КИК

Еще один важный Федеральный закон 09.11.2020 N 368-ФЗ коснулся владельцев контролируемых иностранных компаний (сокращенно КИК). С 2021 года введен порядок уплаты налога с фиксированной прибыли КИК, уведомление по которому необходимо подать до 1 февраля 2021 года. Переход на этот режим предусматривает замену порядка уплаты налога с фактического размера прибыли, полученной КИК, на уплату налога исходя из фиксированной суммы прибыли КИК, не зависящей от количества имеющихся у контролирующего лица КИК. Новый порядок облегчит налогообложение прибыли владельцам КИК.

Налоговые вычеты по новым правилам

С 2021 года изменяется порядок использования налоговых вычетов. Например, ИИС по типу А можно будет применить к налогу, уплаченному с основной налоговой базы, куда включаются выплаты от работодателей, доходы по ГПХ и ИП на основной системе налогообложения, продажа имущества и другие. Также к этой базе будут применяться и другие налоговые вычеты. Ограничены возможности применения налоговых вычетов к инвестиционным налоговым базам. Об этом писали в статье Прогрессивный НДФЛ 15% с 2021 года. Новые правила для ИИС. Об этом же Федеральный закон от 23.11.2020 г. №372-ФЗ.

Эти изменения вызвали много вопросов у инвесторов. С нетерпением ждем разъяснений и писем по этой тематике.

Социальный налоговый вычет по лечению изменился

С 2021 года вступило в силу Постановление Правительства от 08.04.2020 №458, которое заменило предыдущее Постановление Правительства №201. Новым Постановлением расширен список и добавлены новые виды медицинских услуг (услуги по медицинской эвакуации, паллиативной медицинской помощи и другие). К дорогостоящему лечению добавили ортопедическое лечение зубов и услуги по репродуктивным технологиям.

Еще изменения…

Традиционно изменена форма налоговой декларации для периода 2020 год. В ней добавлена страница с заявлением на возврат налога. Теперь не нужно отдельно искать в личном кабинете налогоплательщика возможность указать свои банковские данные для возврата налога.

Напомним и о послаблении для сохранения налогового резидентства. Тем, кто в условиях пандемии находился на территории РФ меньше положенного срока и хочет сохранить статус налогового резидента за 2020 год для отчетности в налоговую, достаточно проверить находился ли он на территории РФ от 90 дней и более. После этого можно написать в налоговую инспекцию заявление в свободной форме о желании остаться налоговым резидентом и подать вместе с налоговой декларацией.

Будущие изменения не за горами

В Госдуме одобрен в I чтении законопроект о включении в социальный налоговый вычет расходов на физкультурно-оздоровительные услуги. Услуги фитнеса скоро можно будет тоже предъявить на возврат налога в пределах лимита 120 000 руб. по всем социальным вычетам, но по отдельному перечню организаций, который сформирует Минспорт.

Итоги

2020 год не был рекордсменом по количеству выпущенных федеральных законов. Он оказался на 3-м месте в истории современной России. Но предполагаем, что 2021 год может стать лидером по количеству выпущенных разъяснений, писем и ответов на неоднозначные изменения в законодательстве. Такие пояснения просто необходимы налогоплательщикам. Все новые подробности об изменениях в налогах будем продолжать освещать. 


Комментарии (0)

    наверх