Последствия международного обмена налоговой информацией для инвесторов и криптоинвесторов
Для мира инвестиций международный обмен налоговой информацией - уже не новость. Достаточно много лет налоговые инспекции разных стран обмениваются данными в рамках Соглашения об автоматическом обмене финансовой информацией (Multilateral Competent Authority Agreement - MCAA). Россия подписала этот договор в 2017 году. Подробнее об этом договоре в нашей статье Международный обмен информацией о зарубежных счетах.
Казалось бы, в 2022 году ситуация должны была измениться в связи с резким ухудшением отношений с большинством западных стран. Но каких-либо сведений о разрыве договора MCAA и выходе России из него нет. Страны, подписавшие MCAA, продолжают обмениваться налоговой информацией, что помогает находить зарубежные активы при попытках скрыть доходы по ним от российских налоговых органов.
Владельцам зарубежных счетов и активов пришлось считаться с тем, что тайная зарубежная «заначка» неожиданно становится явной. Раньше мы наблюдали, что данные по международному обмену приходили только из нескольких европейских стран. Но с течением лет и расширением MCAA, список стран увеличивается. В ФНС стал поступать достаточно большой объем данных ежегодно. По опыту мы видим, что эта информация из ФНС «спускается» в налоговые инспекции для тщательной отработки и выявления нарушений.
Вскрытые налоговые данные
В 2022 году к нам регулярно поступали обращения от инвесторов, которым пришлось столкнуться с очень неприятными извещениями из ФНС: требования о представлении документов (пояснений), вызовы на допросы и т.п. Участвуя в урегулирования возникающих сложностей, мы выделили несколько рискованных ситуаций, которые могут привести к разбирательствам и штрафам:
- Если счет был открыт без указания данных по российскому гражданству или резидентству (например, с указанием зарубежного паспорта по второму гражданству), то это не гарантирует, что та страна, в которой открыт счет, не идентифицирует резидента РФ.
- Данные о старых счетах в зарубежных финансовых организациях, открытые нерезидентами РФ (впоследствии получивших статус резидента РФ), тоже попадают в международный обмен.
- Налоговый орган может потребовать для проверки все выписки по счету, а также подтверждающие документы на совершенные валютные операции, если налоговый резидент РФ перечислил значительную сумму средств на свой зарубежный счет (например, для крупной покупки).
- Если на зарубежный брокерский счет были переведены криптоактивы (цифровая валюта и другие цифровые активы), которые могли быть реализованы там или выведены другим способом, то данные по этим операциям также буду включены в международный обмен. Условия по включению в обмен данных по криптоактивам были включены в MCAA с 2022 года.
При всех изложенных вариантах тот факт, что информация не была выявлена налоговым органом в предыдущих годах, не гарантирует, что в будущем она не будет получена и учтена.
Наши рекомендации
Налоговые органы действуют в рамках тех процедур, которые утверждены законодательством и отработаны на протяжении многих лет. Эти процедуры предполагают запрос данных у налогоплательщика, анализ полученной информации и документов, перепроверка на основании имеющихся данных. Дальше всё будет зависеть от того, выявлено нарушение или нет.
Следует отметить, что к инвесторам пока не пришло полное осознание того факта, что игнорирование требований налогового органа, или скупая, противоречивая, а иногда и неполноценная информация (без документов), не может принести ничего, кроме проблем. Эти проблемы действительно становятся реально осязаемыми, когда налоговый орган формирует выявленное нарушение в виде Акта налоговой проверки или, что еще хуже, в виде Решения по проведенной проверке. Вот тогда инвестору действительно становится не по себе.
Чтобы не доводить ситуацию до критического положения, когда поправить уже почти невозможно или очень дорого, полезно понимать:
- пока налоговый орган не удостоверится в подтверждении всех сумм, пришедших по международному обмену, он не оставит налогоплательщика в покое. Поэтому вся отправляемая информация должна быть документально оформлена и понятна для ФНС. Если, по вашему мнению, поступившие данные недостоверны, то это придется доказать (причем письменно). Доказать подобные вещи реально. Нам приходилось встречать ситуацию, когда при похожих данных в ФИО был сформован некорректный запрос с данными по другому резиденту РФ.
- если в результате поступления данных по обмену выявлены незадекларированные доходы, то стоит самостоятельно рассчитать налоги, сформировать декларацию и подготовиться к штрафным санкциям (которые можно снизить и даже избежать их, если об этом позаботиться). В противном случае налоговый орган сам сформирует на основании обмена налоговую базу, которая явно будет невыгодна налогоплательщику, так как в ФНС приходят данные только по доходам (без расходов, затрат и каких-либо подтверждающих документов). Многочисленные примеры Актов налоговых проверок, сформированные ФНС, не дают в этом усомниться.
- если налоговый орган получает данные по зарубежным дивидендам или доходам от операций с ценными бумагами, не следует надеяться, что можно задекларировать только часть таких доходов. В этом году по таким обменам на физические лица были открыты выездные проверки.
- вовремя поданные Отчеты о движении денежных средств и активов и Уведомления об открытых (закрытых, измененных) зарубежных счетах помогают избежать вопросов со стороны налогового органа. А поданные Декларации без уплаты налога, в которых отражены убытки по зарубежным счетам, дополняют общую картину. У налогового органа не останется поводов для дополнительных проверок.
Мы уверены, что, сохраняя здравый подход и внимательность, можно избежать очень многих проблем с налоговыми органами. Советуем регулярно проверять свой личный кабинет налогоплательщика, а также почтовый ящик по адресу регистрации.
Комментарии